+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Утилизация бракованного товара налоговый учет

В розничной торговле списание товаров является часто выполняемой процедурой. Виной тому может быть элементарный брак, порча вследствие истечения срока годности, воровство и прочие причины. И если задача руководителя — найти виновного в убытках, то задача бухгалтера — правильно отразить списание товаров в бухгалтерском учете. Каждая бухгалтерская проводка должна производиться в программе на основании первичных документов или их производных. Не является исключением и процедура списания или уценки товаров.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Утилизация бракованного товара - налоговые последствия

Организация, находящаяся на ОСНО, занимается оптовой продажей импортной бытовой техники. Покупатели возвращают организации бракованные товары, которые скапливаются на складе.

Данные бракованные товары организация своим поставщикам не возвращает, их стоимость они не компенсирует. В данный момент организацией принято решение об утилизации бракованного товара сторонней организацией. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить списание товара? Нужно ли восстанавливать НДС? При списании и утилизации бракованных товаров организация не обязана восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету.

Если организация примет решение о невосстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по бракованным товарам, подлежащим утилизации, претензии налоговых органов не исключены. При этом, учитывая положительную судебную практику, полагаем, что организация сможет отстоять свою позицию в суде.

Затраты, связанные с утилизацией бракованных товаров, можно учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли, но, учитывая позицию финансового ведомства, не исключён риск налогового спора, и право на признание расходов придется отстаивать в суде. Перечень ситуаций, при наступлении которых у налогоплательщика возникает обязанность восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, закреплен в п.

Данный перечень носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Поэтому полагаем, что при списании и утилизации бракованных товаров организация не обязана восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету.

Аналогичного мнения придерживаются и арбитражные суды постановления ФАС Московского округа от Однако согласно позиции официальных органов суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, должны быть восстановлены и уплачены в бюджет письма Минфина России от Таким образом, если организация примет решение о невосстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по бракованным товарам, подлежащим утилизации, претензии налоговых органов не исключены.

Статьей НК РФ установлено, что обязательным условием для включения затрат в состав расходов, принимаемых при налогообложении прибыли, является их экономическая обоснованность, наличие подтверждающих документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ, и связь с деятельностью, направленной на получение доходов.

Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письмах от Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом. По поводу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на утилизацию неликвидного товара в письме от При этом в случае утилизации неликвидного товара необходимо подтвердить соответствующими документами соблюдение процедуры утилизации такого товара, предусмотренной законодательством РФ смотрите также письма от В иных же случаях затраты на приобретение и дальнейшую ликвидацию товаров с истекшим сроком годности, неликвидных, бракованных и т.

Действующим законодательством РФ обязанность утилизировать бытовую технику прямо не установлена. Однако если принять во внимание Перечень товаров длительного пользования, в том числе комплектующих изделий деталей, узлов, агрегатов , которые по истечении определённого периода могут представлять опасность для жизни, здоровья потребителя, причинять вред его имуществу или окружающей среде и на которые изготовитель обязан устанавливать срок службы, утвержденный постановлением Правительства РФ от Кроме того, распоряжением Правительства РФ от При этом экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном отчетном налоговом периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, то есть обусловленностью экономической деятельности налогоплательщика.

Кроме того, принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения налогоплательщиком убытка как результата финансовой деятельности за отчетный налоговый период п. Вместе с тем перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым пп. Таким образом, полагаем, что затраты, связанные с утилизацией бракованных товаров, можно учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли, но, учитывая позицию финансового ведомства, не исключён риск налогового спора, и право на признание расходов придется отстаивать в суде.

Как указывалось выше, расходы в виде стоимости бракованных товаров, а также расходы, связанные с их утилизацией, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы надлежащим образом документально подтверждены в соответствии с п.

Например, по мнению Минфина России, выраженном в письме от С учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от Дебет 94 Кредит 41 - списана стоимость бракованных товаров;.

Дебет 91 , субсчет "Прочие расходы" Кредит 94 - указанная сумма списана на прочие расходы;. Дебет 91 Кредит 44 Кредит 60 - списаны затраты, связанные с приобретением и утилизацией бракованного товара. В заключение обращаем внимание, что выраженные в настоящей консультации точки зрения являются нашим экспертным мнением, которое может не совпадать с мнением других специалистов, в том числе и налоговых органов.

Напоминаем, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика п. Рекомендуем организации обратиться за письменными разъяснениями по вопросам применения в данном случае норм НК РФ в Минфин России пп. Учет потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;.

Бухгалтерский учет выбытия морально устаревших, пришедших в негодность по истечении сроков хранения материалов;. Бухгалтерский учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи;.

Каков порядок документального оформления списания оргтехники, в частности в связи с наличием драгоценных металлов? Требуется ли обязательная специальная утилизация и переработка компьютерной техники оргтехники?

Если да, то какая ответственность предусмотрена за невыполнение? Кто из государственных органов это будет проверять? Каким образом утилизировать эту компьютерную технику?

Обязана ли организация платить НДС в случае передачи права собственности на отходы при заключении договоров на транспортировку, утилизацию, обезвреживание и захоронение отходов имеется в виду отказ заказчика от полученных продуктов переработки при передаче отходов на обезвреживание и пр.

Организация вынуждена в связи с истечением срока годности утилизировать ранее приобретенный ею в целях дальнейшей перепродажи товар изделия химической промышленности. Для этих целей будет привлечена сторонняя специализированная организация. Можно ли принять в качестве расходов в целях налогообложения прибыли организаций затраты в виде стоимости утилизированного товара, соответствующий восстановленный НДС, а также оплату услуг привлеченной организации?

Тяпухин, "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь г. Новикова, журнал "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, май-июнь г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В соответствии с п. При этом речь идет именно о намерениях и целях этой деятельности, а не о ее результате. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости.

Уровень Р1. Утилизация бракованного товара - налоговые последствия. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При списании и утилизации бракованных товаров организация не обязана восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету. Бухгалтерский учет и документальное оформление в рассматриваемой ситуации смотрите ниже. Обоснование позиции: НДС Перечень ситуаций, при наступлении которых у налогоплательщика возникает обязанность восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, закреплен в п.

Налог на прибыль Статьей НК РФ установлено, что обязательным условием для включения затрат в состав расходов, принимаемых при налогообложении прибыли, является их экономическая обоснованность, наличие подтверждающих документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ, и связь с деятельностью, направленной на получение доходов.

Документальное оформление Как указывалось выше, расходы в виде стоимости бракованных товаров, а также расходы, связанные с их утилизацией, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы надлежащим образом документально подтверждены в соответствии с п. Бухгалтерский учет С учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений.

Учет потерь от брака; - Энциклопедия решений. Учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи; - Энциклопедия решений. Учет списания товаров в результате порчи, недостачи, хищения; - Энциклопедия решений.

Учет потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций; - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия морально устаревших, пришедших в негодность по истечении сроков хранения материалов; - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи; - Энциклопедия решений. Восстановление вычетов по НДС в случаях порчи, недостачи имущества; - Вопрос: Организация юридическое лицо имеет на балансе устаревшую оргтехнику компьютеры, мониторы, системные блоки, принтеры , по некоторым объектам срок амортизации истек, по некоторым еще не истек гарантийный срок истек.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Активы, выявленные в результате инвентаризации. Национальная система прослеживаемости товаров: новый учет товаров.

Ежегодная инвентаризация: обязательна ли сверка дебиторской и кредиторской задолженности в сплошном порядке? Оформляем и отражаем в учете пересортицу товаров.

Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

Легко и просто сдавайте отчетность с БухСофт. Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок.

Посмотрим, какие условия надо выполнить, чтобы на общем режиме налогообложения признать в расходах потери товаров и других материально-производственных запасов, а также образовавшиеся отходы. Рассмотрены будут только ситуации, когда виновных нет или они не установлены. НДС, ранее принятый к вычету по недостающему похищенному, утраченному или испорченному имуществу, восстанавливать не надо. Радует, что налоговики в последнее время придерживаются именно такой позиции. Хотя раньше Минфин указывал на необходимость восстановления НДС при наличии сверхнормативных потер ь Письма Минфина от Используется для индексации зарплаты.

Как в учете отразить списание бракованного и неликвидного товара?

При хранении товаров, особенно в жаркий летний период, возникают неминуемые товарные потери. Одни из них связаны с уменьшением количества из-за усушки, испарения, выветривания и других естественных процессов. В таком случае говорят о потерях в пределах и сверх норм естественной убыли. Кстати, отметим, что Кабмин постановлением КМУ от Но в отношении торговли они уцелели. По-прежнему являются действующими, в частности:.

Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь

Объем инвентаризации в таком случае определяет руководитель предприятия. При этом форму инвентаризационной описи и других инвентаризационных документов предприятие может разработать самостоятельно или воспользоваться уже готовыми утвержденными формами, самостоятельно доработанными при необходимости. Руководитель утверждает протокол в течение 5 рабочих дней после окончания инвентаризации пп. Все материалы инвентаризации описи, акты, протокол составляются не менее чем в 2-х экземплярах п.

В Минфине России разъяснили, что если компания обязана утилизировать просроченные пищевые продукты по закону, она может учесть эти расходы в расчете по налогу на прибыль письмо Минфина России от

По договоренности Покупатель утилизирует брак на своей территории, без вывоза Поставщику. Какие документы Покупатель должен предоставить Поставщику по браку, какие документы должен предоставить Поставщик? Какие проводки должны быть в бухгалтерском учете, и как учитывать в данном случае НДС? Нужно ли выставлять счет фактуру на возврат брака? Как правило, в этом случае:. Официальных разъяснений об оформлении первичных документов в Вашей ситуации нет. Возврат происходит только формально. Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика. Такой порядок следует из разъяснений финансового ведомства см. Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей.

Утилизация бракованного товара покупателем: бухгалтерский и налоговый учет

Организация, находящаяся на ОСНО, занимается оптовой продажей импортной бытовой техники. Покупатели возвращают организации бракованные товары, которые скапливаются на складе. Данные бракованные товары организация своим поставщикам не возвращает, их стоимость они не компенсирует. В данный момент организацией принято решение об утилизации бракованного товара сторонней организацией.

Торговля — одна из наиболее динамичных отраслей экономики. И чем больше происходит продаж и покупок продукции, тем чаще приходится сталкиваться с некачественными товарами.

Решение о списании ТМЗ, имеющих брак или являющихся неликвидными, должно приниматься комиссией, созданной в Вашей Компании. На основании данного оформленного решения комиссии бухгалтерия списывает бракованный и неликвидный товар с оформлением акта списания запасов по форме З-6 :. Обращаем Ваше внимание, что данные расходы по списываемым запасам не относятся на вычеты по КПН на основании пп. По второму вопросу:. В соответствии с положениями пп. Согласно положениям п. Соответственно, Вы должны уменьшить НДС, относимый в зачет на сумму НДС, ранее отнесенного в зачет, в пределах списываемого товара, в том календарном квартале, на который приходится списание бракованного и или неликвидного товара на основании решения комиссии. Обращаем Ваше внимание, что данные расходы по уменьшению НДС, ранее отнесенного в зачет, в отношении списываемых запасов не относятся на вычеты по КПН на основании пп. Активно развивающаяся компания ЦДБ - занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с года. Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность. Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

«Налоги и бухгалтерский учет», , № 45, с. Расходы на вывоз (​утилизацию) относят в Дт «Прочие расходы операционной.

Порча товаров: списание, уценка, резерв

.

Учет испорченного товара в розничном магазине и варианты его списания

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2021 1c-v8.ru